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研發樣機的會計處理
企業研發形成的樣品樣機，一般來說有三種用途：一是銷售，二是贈送客戶，三是企業自留使用。針對以上三種用途，提供以下會計處理思路：
一 銷售研發樣機
按照企業是否確認資產、是否確認營業收入、是否沖減研發費用的口徑，給出以下四種會計處理方式：（重點是第一種，標準化處理）
1、樣機入庫確認為存貨，沖減研發費用；實現銷售時確認收入并結轉成本。
研發時：借：研發支出——費用化支出
貸：原材料/應付職工薪酬等
入庫時：借：庫存商品
貸：研發支出——費用化支出
銷售時：借：銀行存款/應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
借：主營業務成本
貸：庫存商品
在這種會計處理方式中，是先將樣機確認為一項資產入庫，并在入庫時沖減研發費用；實現銷售時確認收入并結轉成本。
2、研發樣機入庫備查登記，實現銷售時確認收入，沖減研發費用并結轉成本。
研發時：借：研發支出——費用化支出
貸：原材料/應付職工薪酬等
銷售時：借：銀行存款/應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
借：主營業務成本
貸：研發支出——費用化支出
在這種會計處理方式中是將研發樣機在預計可銷售時作為一項資產備查，會計上并未做賬，屬于表外資產；實現銷售時確認收入并結轉成本，同時沖減研發費用。
3、研發樣機入庫備查登記，實現銷售時直接沖減研發費用。
研發時：借：研發支出——費用化支出
貸：原材料/應付職工薪酬等
銷售時：借：銀行存款/應收賬款
貸：研發支出——費用化支出
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
在這種會計處理方式中是將研發樣機在預計可銷售時作為一項資產備查，會計上并未做賬，屬于表外資產；但是在銷售時不確認收入也不結轉成本，直接沖減研發費用。
4、研發樣機實現銷售時只確認收入，不沖減研發費用；銷售合同簽署后的投入確認為存貨并結轉成本。
研發時：借：研發支出——費用化支出
貸：原材料/應付職工薪酬等
銷售時：借：銀行存款/應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
簽署合同后的會計處理就是常規的生產與銷售會計處理，與研發無關。
二 贈送客戶研發樣機
企業研發產生的樣品樣機如果是贈送給客戶或者潛在客戶驗證和測試，供其檢查指標性能等是否符合要求的話，因為該樣品樣機數量較少，且企業送給客戶的樣品樣機不收入對價，不沖減研發費用，不做會計處理，建立臺賬備查登記即可。但是在稅務上該行為視同銷售，納稅申報時需要做納稅調整。
三 企業自留使用研發樣機
企業研發形成的樣品樣機，如果不出售也不贈送客戶而是選擇研發自留使用，不做會計處理，也不屬于固定資產；若研發樣機轉出做固定資產使用則需要沖減研發費用；
以上樣機的處理方式，若會計上選擇沖減研發費用，申報高企時可以將其調回，計入高企口徑的研發費用。
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